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个h所得税政策汇编

发表旉Q?019-09-12 09:56:45


中华人民共和国个人所得税?/span>


W一?/strong> 在中国境内有住所Q或者无住所而一个纳E年度内在中国境内居住篏计满一癑օ十三天的个hQؓ(f)居民个h。居民个Z中国境内和境外取得的所得,依照本法规定~纳个h所得税?/span>

在中国境内无住所又不居住Q或者无住所而一个纳E年度内在中国境内居住篏计不满一癑օ十三天的个hQؓ(f)非居民个人。非居民个h从中国境内取得的所得,依照本法规定~纳个h所得税?/span>

U税q度Q自公历一月一日v臛_二月三十一日止?/span>

W二?/strong> 下列各项个h所得,应当~纳个h所得税Q?/span>

Q一Q工资、薪金所得;

Q二Q劳务报酬所得;

Q三Q稿酬所得;

Q四Q特许权使用Ҏ(gu)得;

Q五Q经营所得;

Q六Q利息、股息、红利所得;

Q七Q胦产租赁所得;

Q八Q胦产{让所得;

Q九(ji)Q偶然所得?/span>

居民个h取得前款W一至W四Ҏ(gu)得(以下U综合所得)Q按U税q度合ƈ计算个h所得税Q非居民个h取得前款W一至W四Ҏ(gu)得,按月或者按ơ分计个人所得税。纳Eh取得前款W五至W九(ji)Ҏ(gu)得,依照本法规定分别计算个h所得税?/span>

W三?/strong> 个h所得税的税率:(x)

Q一Q综合所得,适用癑ֈ之三至百分之四十五的额累进E率Q税率表附后Q;

Q二Q经营所得,适用癑ֈ之五至百分之三十五的额累进E率Q税率表附后Q;

Q三Q利息、股息、红利所得,财U赁所得,财转让所得和偶然所得,适用比例E率Q税率ؓ(f)癑ֈ之二十?/span>

W四?/strong> 下列各项个h所得,免征个h所得税Q?/span>

Q一Q省Uh民政府、国务院部委和中国h民解攑ֆ军以上单位,以及外国l织、国际组l颁发的U学、教肌Ӏ技术、文化、卫生、体肌Ӏ环境保护等斚w的奖金;

Q二Q国债和国家发行的金融债券利息Q?/span>

Q三Q按照国家统一规定发给的补贴、|_(d)

Q四Q福利费、抚恤金、救金Q?/span>

Q五Q保险赔ƾ;

Q六Q军人的转业贏V复员费、退彚wQ?/span>

Q七Q按照国家统一规定发给q部、职工的安家贏V退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生z补助费Q?/span>

Q八Q依照有x律规定应予免E的各国d佉K、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;

Q九(ji)Q中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免E的所得;

Q十Q国务院规定的其他免E所得?/span>

前款W十免E规定,由国务院报全国h民代表大?x)常务委员?x)备案?/span>

W五?/strong> 有下列情形之一的,可以减征个h所得税Q具体幅度和期限Q由省、自d、直辖市人民政府规定Qƈ报同Uh民代表大?x)常务委员?x)备案Q?/span>

Q一Q残疾、孤老h员和烈属的所得;

Q二Q因自然灑֮遭受重大损失的?/span>

国务院可以规定其他减E情形,报全国h民代表大?x)常务委员?x)备案?/span>

W六?/strong> 应纳E所得额的计:(x)

Q一Q居民个人的l合所得,以每一U税q度的收入额减除费用六万元以及专Ҏ(gu)除、专w加扣除和依法定的其他扣除后的余额,为应U税所得额?/span>

Q二Q非居民个h的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额ؓ(f)应纳E所得额Q劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,以每ơ收入额为应U税所得额?/span>

Q三Q经营所得,以每一U税q度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应U税所得额?/span>

Q四Q胦产租赁所得,每次收入不超q四千元的,减除费用八百元;四千元以上的Q减除百分之二十的费用,其余额ؓ(f)应纳E所得额?/span>

Q五Q胦产{让所得,以{让胦产的收入额减除胦产原值和合理费用后的余额Qؓ(f)应纳E所得额?/span>

Q六Q利息、股息、红利所得和偶然所得,以每ơ收入额为应U税所得额?/span>

力_报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得以收入减除癑ֈ之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算?/span>

个h其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业q行捐赠Q捐赠额未超q纳Ehx的应U税所得额癑ֈ之三十的部分Q可以从其应U税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额E前扣除的,从其规定?/span>

本条W一Ƅ一规定的专项扣除Q包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴U的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等C会(x)保险费和住房公积金等Q专w加扣除,包括子女教育、l教肌Ӏ大病医疗、住房贷Ƒֈ息或者住房租金、赡养老h{支出,具体范围、标准和实施步骤由国务院定Qƈ报全国h民代表大?x)常务委员?x)备案?/span>

W七?/strong> 居民个h从中国境外取得的所得,可以从其应纳E额中抵免已在境外缴U的个h所得税E额Q但抵免额不得超q该U税人境外所得依照本法规定计的应纳E额?/span>

W八?/strong> 有下列情形之一的,E务机关有权按照合理Ҏ(gu)q行U税调整Q?/span>

Q一Q个Z其关联方之间的业务往来不W合独立交易原则而减本人或者其兌方应U税额,且无正当理由Q?/span>

Q二Q居民个人控制的Q或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际E负明显偏低的国Ӟ地区Q的企业Q无合理l营需要,对应当归属于居民个h的利润不作分配或者减分配;

Q三Q个人实施其他不h合理商业目的的安排而获取不当税收利益?/span>

E务机关依照前款规定作出U税调整Q需要补征税ƄQ应当补征税ƾ,q依法加收利息?/span>

W九(ji)?/strong> 个h所得税以所得h为纳EhQ以支付所得的单位或者个Zؓ(f)扣缴义务人?/span>

U税人有中国公民w䆾L(fng)的,以中国公民n份号码ؓ(f)U税别号Q纳Eh没有中国公民w䆾L(fng)的,q务机兌予其U税别号。扣~义务h扣缴E款ӞU税人应当向扣缴义务人提供纳Eh识别受?/span>

W十?/strong> 有下列情形之一的,U税人应当依法办理纳E申报:(x)

Q一Q取得综合所得需要办理汇清~_(d)

Q二Q取得应E所得没有扣~义务hQ?/span>

Q三Q取得应E所得,扣缴义务人未扣缴E款Q?/span>

Q四Q取得境外所得;

Q五Q因Ud境外注销中国L(fng)Q?/span>

Q六Q非居民个h在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得;

Q七Q国务院规定的其他情形?/span>

扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣~申报,q向U税人提供其个h所得和已扣~税Ƅ信息?/span>

W十一?/strong> 居民个h取得l合所得,按年计算个h所得税Q有扣缴义务人的Q由扣缴义务人按月或者按ơ预扣预~税ƾ;需要办理汇清~的Q应当在取得所得的ơ年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预~办法由国务院税务主部门制定?/span>

居民个h向扣~义务h提供专项附加扣除信息的,扣缴义务人按月预扣预~税ƾ时应当按照规定予以扣除Q不得拒l?/span>

非居民个人取得工资、薪金所得,力_报酬所得,EK所得和特许权用费所得,有扣~义务h的,由扣~义务h按月或者按ơ代扣代~税ƾ,不办理汇清~?/span>

W十二条 U税人取得经营所得,按年计算个h所得税Q由U税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机x送纳E申报表Qƈ预缴E款Q在取得所得的ơ年三月三十一日前办理汇算清缴?/span>

U税人取得利息、股息、红利所得,财U赁所得,财转让所得和偶然所得,按月或者按ơ计个人所得税Q有扣缴义务人的Q由扣缴义务人按月或者按ơ代扣代~税ƾ?/span>

W十三条 U税人取得应E所得没有扣~义务h的,应当在取得所得的ơ月十五日内向税务机x送纳E申报表Qƈ~纳E款?/span>

U税人取得应E所得,扣缴义务人未扣缴E款的,U税人应当在取得所得的ơ年六月三十日前Q缴U税ƾ;E务机关通知限期~纳的,U税人应当按照期限缴U税ƾ?/span>

居民个h从中国境外取得所得的Q应当在取得所得的ơ年三月一日至六月三十日内xU税?/span>

非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的Q应当在取得所得的ơ月十五日内xU税?/span>

U税人因Ud境外注销中国L(fng)的,应当在注销中国L(fng)前办理税ƾ清?/span>

W十四条 扣缴义务人每月或者每ơ预扣、代扣的E款Q应当在ơ月十五日内~入国库Qƈ向税务机x送扣~个人所得税x表?/span>

U税人办理汇清~退E或者扣~义务h为纳Eh办理汇算清缴退E的Q税务机兛_核后Q按照国库管理的有关规定办理退E?/span>

W十五条 公安、h民银行、金融监督管理等相关部门应当协助E务机关认U税人的w䆾、金融̎户信息。教肌Ӏ卫生、医疗保障、民ѝh力资源社?x)保障、住房城乡徏设、公安、h民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机x供纳Eh子女教育、l教肌Ӏ大病医疗、住房贷Ƒֈ息、住房租金、赡养老h{专w加扣除信息?/span>

个h转让不动产的Q税务机兛_当根据不动登记{相关信息核验应~的个h所得税Q登记机构办理{Uȝ记时Q应当查验与该不动转让相关的个人所得税的完E凭证。个{让股权办理变更登记的Q市Z体登记机兛_当查验与该股权交易相关的个h所得税的完E凭证?/span>

有关部门依法纳Eh、扣~义务h遵守本法的情늺入信用信息系l,q实施联合激励或者惩戒?/span>

W十六条 各项所得的计算Q以人民币ؓ(f)单位。所得ؓ(f)人民币以外的货币的,按照人民币汇率中间h(hun)折合成h民币~纳E款?/span>

W十七条 Ҏ(gu)~义务h按照所扣缴的税ƾ,付给癑ֈ之二的手l费?/span>

W十八条 对储蓄存?gu)Ƒֈ息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法Q由国务院规定,q报全国人民代表大会(x)常务委员?x)备案?/span>

W十?ji)?/strong> U税人、扣~义务h和税务机兛_其工作h员违反本法规定的Q依照《中华h民共和国E收征收理法》和有关法律法规的规定追I法律责仅R?/span>

W二十条 个h所得税的征收管理,依照本法和《中华h民共和国E收征收理法》的规定执行?/span>

W二十一?/strong> 国务院根据本法制定实施条例?/span>

W二十二?/strong> 本法自公布之日v施行?/span>

附gQ?/strong>

个h所得税E率表一

Q综合所得适用Q?/strong>

U数

全年应纳E所得额

E率Q%Q?/span>

1

不超q?6000元的

3

2

过36000元至144000元的部分

10

3

过144000元至300000元的部分

20

4

过300000元至420000元的部分

25

5

过420000元至660000元的部分

30

6

过660000元至960000元的部分

35

7

过960000元的部分

45

?Q本表所U全q应U税所得额是指依照本法W六条的规定Q居民个人取得综合所得以每一U税q度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专w加扣除和依法定的其他扣除后的余额?/span>

?Q非居民个h取得工资、薪金所得,力_报酬所得,EK所得和特许权用费所得,依照本表按月换算后计应U税额。)

个h所得税E率表二

Q经营所得适用Q?/strong>

U数

全年应纳E所得额

E率Q%Q?/span>

1

不超q?0000元的

5

2

过30000元至90000元的部分

10

3

过90000元至300000元的部分

20

4

过300000元至500000元的部分

30

5

过500000元的部分

35

注:(x)本表所U全q应U税所得额是指依照本法W六条的规定Q以每一U税q度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额?/span>

中华人民共和国个人所得税法实施条?/span>

中华人民共和国国务院令第707?/span>

W一?/strong> Ҏ(gu)《中华h民共和国个h所得税法》(以下UC人所得税法)Q制定本条例?/span>

W二?/strong> 个h所得税法所U在中国境内有住所Q是指因L(fng)、家庭、经利益关p而在中国境内?fn)惯性居住;所UC中国境内和境外取得的所得,分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得?/span>

W三?/strong> 除国务院财政、税务主部门另有规定外Q下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均ؓ(f)来源于中国境内的所得:(x)

Q一Q因任职、受雇、U等在中国境内提供劳务取得的所得;

Q二Q将财出租l承Uh在中国境内用而取得的所得;

Q三Q许可各U特许权在中国境内用而取得的所得;

Q四Q{让中国境内的不动产等财或者在中国境内转让其他财取得的所得;

Q五Q从中国境内企业、事业单位、其他组l以及居民个人取得的利息、股息、红利所得?/span>

W四?/strong> 在中国境内无住所的个人,在中国境内居住篏计满183天的q度q箋不满六年的,l向ȝE务机关备案Q其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得,免予~纳个h所得税;在中国境内居住篏计满183天的Mq度中有一ơ离境超q?0天的Q其在中国境内居住篏计满183天的q度的连l年限重新v?/span>

W五?/strong> 在中国境内无住所的个人,在一个纳E年度内在中国境内居住篏计不过90天的Q其来源于中国境内的所得,由境外雇L付ƈ且不p雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予~纳个h所得税?/span>

W六?/strong> 个h所得税法规定的各项个h所得的范围Q?/span>

Q一Q工资、薪金所得,是指个h因Q职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年l加薪、劳动分U、|贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得?/span>

Q二Q劳务报酬所得,是指个h从事力_取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会(x)计、咨询、讲学、翻译、审Eѝ书甅R雕刅R媄视、录韟뀁录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介l服务、经U服务、代办服务以及其他劳务取得的所得?/span>

Q三Q稿酬所得,是指个h因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得?/span>

Q四Q特许权使用Ҏ(gu)得,是指个h提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得?/span>

Q五Q经营所得,是指Q?/span>

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个h独资企业投资人、合伙企业的个h合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;

2.个h依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

3.个h对企业、事业单位承包经营、承U经营以及{包、{U取得的所得;

4.个h从事其他生、经营活动取得的所得?/span>

Q六Q利息、股息、红利所得,是指个h拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得?/span>

Q七Q胦产租赁所得,是指个h出租不动产、机器设备、R船以及其他胦产取得的所得?/span>

Q八Q胦产{让所得,是指个h转让有h(hun)证券、股权、合伙企业中的胦产䆾额、不动、机器设备、R船以及其他胦产取得的所得?/span>

Q九(ji)Q偶然所得,是指个h得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得?/span>

个h取得的所得,难以界定应纳E所得项目的Q由国务院税务主部门确定?/span>

W七?/strong> 对股{让所得征收个人所得税的办法,由国务院另行规定Qƈ报全国h民代表大?x)常务委员?x)备案?/span>

W八?/strong> 个h所得的形式Q包括现金、实物、有仯券和其他形式的经利益;所得ؓ(f)实物的,应当按照取得的凭证上所注明的h(hun)D应U税所得额Q无凭证的实物或者凭证上所注明的h(hun)格明昑ց低的Q参照市Zh(hun)格核定应U税所得额Q所得ؓ(f)有h(hun)证券的,Ҏ(gu)面h和市Zh(hun)格核定应U税所得额Q所得ؓ(f)其他形式的经利益的Q参照市Zh(hun)格核定应U税所得额?/span>

W九(ji)?/strong> 个h所得税法第四条W一Ƅ二项所U国债利息,是指个h持有中华人民共和国胦攉K发行的债券而取得的利息Q所U国家发行的金融债券利息Q是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息?/span>

W十?/strong> 个h所得税法第四条W一Ƅ三项所U按照国家统一规定发给的补贴、|_(d)是指按照国务院规定发l的政府Ҏ(gu)z脓(chung)、院士|_(d)以及国务院规定免予缴U个人所得税的其他补贴、|贴?/span>

W十一?/strong> 个h所得税法第四条W一Ƅ四项所U福利费Q是指根据国家有兌定,从企业、事业单位、国家机兟뀁社?x)组l提留的利Ҏ(gu)者工?x)经费中支付l个人的生活补助费;所U救金Q是指各Uh民政府民攉K门支付给个h的生zd难补助费?/span>

W十二条 个h所得税法第四条W一Ƅ八项所UC照有x律规定应予免E的各国d佉K、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得,是指依照《中华h民共和国外交Ҏ(gu)与豁免条例》和《中华h民共和国领事Ҏ(gu)与豁免条例》规定免E的所得?/span>

W十三条 个h所得税法第六条W一Ƅ一Ҏ(gu)UC法确定的其他扣除Q包括个人缴付符合国家规定的企业q金、职业年金,个h购买W合国家规定的商业健康保险、税攉g型商业养老保险的支出Q以及国务院规定可以扣除的其他项目?/span>

专项扣除、专w加扣除和依法定的其他扣除,以居民个Z个纳E年度的应纳E所得额为限额;一个纳E年度扣除不完的Q不l{以后q度扣除?/span>

W十四条 个h所得税法第六条W一Ƅ二项、第四项、第六项所U每ơ,分别按照下列Ҏ(gu)定Q?/span>

Q一Q劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,属于一ơ性收入的Q以取得该项收入Zơ;属于同一目q箋性收入的Q以一个月内取得的收入Zơ?/span>

Q二Q胦产租赁所得,以一个月内取得的收入Zơ?/span>

Q三Q利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时取得的收入ؓ(f)一ơ?/span>

Q四Q偶然所得,以每ơ取得该Ҏ(gu)入ؓ(f)一ơ?/span>

W十五条 个h所得税法第六条W一Ƅ三项所U成本、费用,是指生、经营活动中发生的各直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、胦务费用;所U损失,是指生、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财损失Q坏账损失,自然灑֮{不可抗力因素造成的损׃及其他损失?/span>

取得l营所得的个hQ没有综合所得的Q计其每一U税q度的应U税所得额Ӟ应当减除费用6万元、专Ҏ(gu)除、专w加扣除以及依法确定的其他扣除。专w加扣除在办理汇算清缴时减除?/span>

从事生、经营活动,未提供完整、准的U税资料Q不能正计应U税所得额的,׃税务机x定应U税所得额或者应U税额?/span>

W十六条 个h所得税法第六条W一Ƅ五项规定的胦产原|按照下列Ҏ(gu)定Q?/span>

Q一Q有仯券,Z入h(hun)以及买入时按照规定交U的有关费用Q?/span>

Q二Q徏{物Qؓ(f)建造费或者购qh(hun)g及其他有兌用;

Q三Q土C用权Qؓ(f)取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用Q?/span>

Q四Q机器设备、R船,qh(hun)根{运输费、安装费以及其他有关费用?/span>

其他财Q参照前ƾ规定的Ҏ(gu)定财原倹{?/span>

U税人未提供完整、准的财原值凭证,不能按照本条W一ƾ规定的Ҏ(gu)定财原值的Q由ȝE务机关核定财原倹{?/span>

个h所得税法第六条W一Ƅ五项所U合理费用,是指卖出财时按照规定支付的有关E费?/span>

W十七条 财转让所得,按照一ơ{让胦产的收入额减除胦产原值和合理费用后的余额计算U税?/span>

W十八条 两个以上的个人共同取得同一目收入的,应当Ҏ(gu)个h取得的收入分别按照个人所得税法的规定计算U税?/span>

W十?ji)?/strong> 个h所得税法第六条W三ƾ所UC人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业q行捐赠Q是指个人将其所得通过中国境内的公益性社?x)组l、国家机兛_教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠;所U应U税所得额Q是指计扣除捐赠额之前的应U税所得额?/span>

W二十条 居民个h从中国境内和境外取得的综合所得、经营所得,应当分别合ƈ计算应纳E额Q从中国境内和境外取得的其他所得,应当分别单独计算应纳E额?/span>

W二十一?/strong> 个h所得税法第七条所U已在境外缴U的个h所得税E额Q是指居民个人来源于中国境外的所得,依照该所得来源国Ӟ地区Q的法律应当~纳q且实际已经~纳的所得税E额?/span>

个h所得税法第七条所U纳Eh境外所得依照本法规定计的应纳E额Q是居民个h抵免已在境外~纳的综合所得、经营所得以及其他所得的所得税E额的限额(以下U抵免限额)。除国务院胦ѝ税务主部门另有规定外Q来源于中国境外一个国Ӟ地区Q的l合所得抵免限额、经营所得抵免限额以及其他所得抵免限额之和,为来源于该国Ӟ地区Q所得的抵免限额?/span>

居民个h在中国境外一个国Ӟ地区Q实际已l缴U的个h所得税E额Q低于依照前ƾ规定计出的来源于该国Ӟ地区Q所得的抵免限额的,应当在中国缴U_额部分的E款Q超q来源于该国Ӟ地区Q所得的抵免限额的,其超q部分不得在本纳E年度的应纳E额中抵免,但是可以在以后纳E年度来源于该国Ӟ地区Q所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超q五q?/span>

W二十二?/strong> 居民个h甌抵免已在境外~纳的个人所得税E额Q应当提供境外税务机兛_L(fng)E款所属年度的有关U税凭证?/span>

W二十三?/strong> 个h所得税法第八条W二ƾ规定的利息Q应当按照税ƾ所属纳E申报期最后一日中国h民银行公布的与补E期间同期的人民币贷Ƒ֟准利率计,自税ƄE申报期满次日v臌~税ƾ期限届满之日止按日加收。纳Eh在补~税ƾ期限届满前补缴E款的,利息加收臌~税ƾ之日?/span>

W二十四?/strong> 扣缴义务人向个h支付应税NӞ应当依照个h所得税法规定预扣或者代扣税ƾ,按时~库Qƈ专项记蝲备查?/span>

前款所U支付,包括现金支付、汇拨支付、{账支付和以有仯券、实物以及其他Ş式的支付?/span>

W二十五?/strong> 取得l合所得需要办理汇清~的情Ş包括Q?/span>

Q一Q从两处以上取得l合所得,且综合所得年收入额减除专Ҏ(gu)除的余额过6万元Q?/span>

Q二Q取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得中一Ҏ(gu)者多Ҏ(gu)得,且综合所得年收入额减除专Ҏ(gu)除的余额过6万元Q?/span>

Q三Q纳E年度内预缴E额低于应纳E额Q?/span>

Q四Q纳Eh甌退E?/span>

U税人申请退E,应当提供其在中国境内开讄银行账户Qƈ在汇清~地地办理E款退库?/span>

汇算清缴的具体办法由国务院税务主部门制定?/span>

W二十六?/strong> 个h所得税法第十条W二ƾ所U全员全额扣~申报,是指扣缴义务人在代扣E款的次月十五日内,向主税务机x送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事和数额、扣~税Ƅ具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料?/span>

W二十七?/strong> U税人办理纳E申报的地点以及其他有关事项的具体办法,由国务院E务ȝ部门制定?/span>

W二十八?/strong> 居民个h取得工资、薪金所得时Q可以向扣缴义务人提供专w加扣除有关信息,由扣~义务h扣缴E款时减除专w加扣除。纳Eh同时从两处以上取得工资、薪金所得,q由扣缴义务人减除专w加扣除的Q对同一专项附加扣除目Q在一个纳E年度内只能选择从一处取得的所得中减除?/span>

居民个h取得力_报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,应当在汇清~时向税务机x供有关信息,减除专项附加扣除?/span>

W二十九(ji)?/strong> U税人可以委托扣~义务h或者其他单位和个h办理汇算清缴?/span>

W三十条 扣缴义务人应当按照纳Eh提供的信息计办理扣~申报,不得擅自更改U税人提供的信息?/span>

U税人发现扣~义务h提供或者扣~申报的个h信息、所得、扣~税Ƅ与实际情况不W的Q有权要求扣~义务h修改。扣~义务h拒绝修改的,U税人应当报告税务机养IE务机关应当及时处理?/span>

U税人、扣~义务h应当按照规定保存与专w加扣除相关的资料。税务机兛_以对U税人提供的专项附加扣除信息q行抽查Q具体办法由国务院税务主部门另行规定。税务机兛_现纳Eh提供虚假信息的,应当责o(h)Ҏ(gu)q知扣缴义务人;情节严重的,有关部门应当依法予以处理Q纳入信用信息系lƈ实施联合惩戒?/span>

W三十一?/strong> U税人申请退E时提供的汇清~信息有错误的,E务机关应当告知其更正;U税人更正的Q税务机兛_当及时办理退E?/span>

扣缴义务人未扣~的E款解缴入库的,不媄响纳Eh按照规定甌退E,E务机关应当凭纳Eh提供的有兌料办理退E?/span>

W三十二?/strong> 所得ؓ(f)人民币以外货币的Q按照办理纳E申报或者扣~申报的上一月最后一日h民币汇率中间P折合成h民币计算应纳E所得额。年度终了后办理汇算清缴的,对已l按月、按季或者按ơ预~税Ƅ人民币以外货币所得,不再重新折算Q对应当补缴E款的所得部分,按照上一U税q度最后一日h民币汇率中间P折合成h民币计算应纳E所得额?/span>

W三十三?/strong> E务机关按照个h所得税法第十七条的规定付给扣缴义务人手l费Q应当填开退q书Q扣~义务h凭退q书Q按照国库管理有兌定办理退库手l?/span>

W三十四?/strong> 个h所得税U税x表、扣~个人所得税报告表和个h所得税完税凭证式样Q由国务院税务主部门统一制定?/span>

W三十五?/strong> 军队人员个h所得税征收事宜Q按照有兌定执行?/span>

W三十六?/strong> 本条例自2019q??日v施行?/span>

国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法?/span>

通知

国发?018?1?/span>

W一章 怅R ?/strong>

W一?/strong> Ҏ(gu)《中华h民共和国个h所得税法》(以下UC人所得税法)规定Q制定本办法?/span>

W二?/strong> 本办法所UC人所得税专项附加扣除Q是指个人所得税法规定的子女教育、l教肌Ӏ大病医疗、住房贷Ƒֈ息或者住房租金、赡养老h{?专w加扣除?/span>

W三?/strong> 个h所得税专项附加扣除遵@公^合理、利于民生、简便易行的原则?/span>

W四?/strong> Ҏ(gu)教育、医疗、住ѝ养老等民生支出变化情况Q适时调整专项附加扣除范围和标准?/span>

W二章 子女教育

W五?/strong> U税人的子女接受全日制学历教育的相关支出Q按照每个子x?000元的标准定额扣除?/span>

学历教育包括义务教育Q小学、初中教Ԍ、高中阶D|Ԍ普通高中、中{职业、技工教?、高{教Ԍ大学专科、大学本U、硕士研I生、博士研I生教育Q?/span>

q满3岁至学入学前处于学前教育阶D늚子女Q按本条W一ƾ规定执行?/span>

W六?/strong> 父母可以选择由其中一Ҏ(gu)扣除标准?00%扣除Q也可以选择由双方分别按扣除标准?0%扣除Q具体扣除方式在一个纳E年度内不能变更?/span>

W七?/strong> U税人子奛_中国境外接受教育的,U税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查?/span>

W三章 l箋教育

  W八?/strong> U税人在中国境内接受学历Q学位)l箋教育的支出,在学历(学位Q教育期间按照每?00元定额扣除。同一学历Q学位)l箋教育的扣除期限不能超q?8个月。纳Eh接受技能h员职业资格l教肌Ӏ专业技术h员职业资格l教育的支出Q在取得相关证书的当q_(d)按照3600元定额扣除?/span>

  W九(ji)?/strong> 个h接受本科及以下学历(学位Ql教ԌW合本办法规定扣除条件的Q可以选择由其父母扣除Q也可以选择由本人扣除?/span>

W十?/strong> U税人接受技能h员职业资格l教肌Ӏ专业技术h员职业资格l教育的Q应当留存相兌书等资料备查?/span>

W四章 大病ȝ

  W十一?/strong> 在一个纳E年度内Q纳Eh发生的与基本M相关的医药费用支出,扣除M报销后个担(指医保目录范围内的自付部分)累计过15000元的部分Q由U税人在办理q度汇算清缴Ӟ?0000元限额内据实扣除?/span>

  W十二条 U税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除Q未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一Ҏ(gu)除?/span>

  U税人及光偶、未成年子女发生的医药费用支出,按本办法W十一条规定分别计扣除额?/span>

W十三条 U税人应当留存医药服务收费及M报销相关据原gQ或者复CgQ等资料备查。医疗保障部门应当向(zhn)者提供在ȝ保障信息pȝ记录的本人年度医药费用信息查询服务?/span>

W五章 住房h利息

  W十四条 U税人本人或者配偶单独或者共同用商业银行或者住房公U金个h住房h为本人或者其配偶购买中国境内住房Q发生的首套住房h利息支出Q在实际发生h利息的年度,按照每月1000元的标准定额扣除Q扣除期限最长不过240个月。纳Eh只能享受一ơ首套住房贷Ƅ利息扣除?/span>

  本办法所U首套住房贷ƾ是指购C房n受首套住房贷Ƒֈ率的住房h?/span>

  W十五条 l夫d方约定,可以选择由其中一Ҏ(gu)除,具体扣除方式在一个纳E年度内不能变更?/span>

  夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷ƾ,其贷Ƒֈ息支出,婚后可以选择其中一套购买的住房Q由购买Ҏ(gu)扣除标准?00%扣除Q也可以由夫d方对各自购买的住房分别按扣除标准?0%扣除Q具体扣除方式在一个纳E年度内不能变更?/span>

W十六条 U税人应当留存住房贷Ƒ֐同、贷ƾ还?gu)ƾ支出凭证备查?/span>

W六章 住房U金

  W十七条 U税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房U金支出Q可以按照以下标准定额扣除:(x)

  Q一Q直辖市、省?x)(首府Q城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市Q扣除标准ؓ(f)每月1500元;

  Q二Q除W一Ҏ(gu)列城市以外,市辖区户ch口超q?00万的城市Q扣除标准ؓ(f)每月1100元;市辖区户ch口不过100万的城市Q扣除标准ؓ(f)每月800元?/span>

  U税人的配偶在纳Eh的主要工作城市有自有住房的,视同U税人在主要工作城市有自有住ѝ?/span>

  市辖区户ch口,以国家统计局公布的数据ؓ(f)准?/span>

  W十八条 本办法所UC要工作城市是指纳Eh任职受雇的直辖市、计划单列市、副省城市、地U市Q地区、州、盟Q全部行政区域范_(d)U税人无任职受雇单位的,为受理其l合所得汇清~的E务机关所在城市?/span>

  夫妻双方主要工作城市相同的,只能׃Ҏ(gu)除住房租金支出?/span>

  W十?ji)?/strong> 住房U金支出q订租赁住房合同的承租人扣除?/span>

  W二十条 U税人及光偶在一个纳E年度内不能同时分别享受住房h利息和住房租金专w加扣除?/span>

W二十一?/strong> U税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查?/span>

W七章 赡养老h

  W二十二?/strong> U税M位及以上被赡Mh的赡L出,l一按照以下标准定额扣除Q?/span>

  Q一Q纳Eh为独生子女的Q按照每?000元的标准定额扣除Q?/span>

  Q二Q纳Eh为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每?000元的扣除额度Q每人分摊的额度不能过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊,也可以由被赡Mh指定分摊。约定或者指定分摊的ȝ订书面分摊协议,指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳E年度内不能变更?/span>

W二十三?/strong> 本办法所U被赡养人是指年?0岁的父母Q以及子奛_已去世的q满60岁的父母、外父母?/span>

W八章 保障措施

  W二十四?/strong> U税人向收款单位索取发票、胦政票据、支出凭证,收款单位不能拒绝提供?/span>

  W二十五?/strong> U税人首ơn受专w加扣除,应当专w加扣除相关信息提交扣~义务h或者税务机养I扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机养IU税人对所提交信息的真实性、准性、完整性负责。专w加扣除信息发生变化的Q纳Eh应当及时向扣~义务h或者税务机x供相关信息?/span>

  前款所UCw加扣除相关信息,包括U税人本人、配偶、子奟뀁被赡养人等个hw䆾信息Q以及国务院E务ȝ部门规定的其他与专项附加扣除相关的信息?/span>

  本办法规定纳Eh需要留存备查的相关资料应当留存五年?/span>

  W二十六?/strong> 有关部门和单位有责Q和义务向E务部门提供或者协助核实以下与专项附加扣除有关的信息:(x)

  Q一Q公安部门有xch口基本信息、户成员关系信息、出入境证g信息、相兛_国h员信息、户ch口死亡标识等信息Q?/span>

  Q二Q卫生健康部门有兛_生医学证明信息、独生子女信息;

  Q三Q民攉K门、外交部门、法院有兛_ȝ况信息;

  Q四Q教育部门有兛_生学c信息(包括学历l箋教育学生学籍、考籍信息Q、在相关部门备案的境外教育机构资质信息;

  Q五Qh力资源社?x)保障等部门有关技工院校学生学c信息、技能h员职业资格l教育信息、专业技术h员职业资格l教育信息;

  Q六Q住房城乡徏N门有x屋(含公U房Q租赁信息、住房公U金理机构有关住房公积金贷ƾ还?gu)ƾ支Z息;

  Q七Q自然资源部门有关不动登记信息Q?/span>

  Q八Qh民银行、金融监督管理部门有关住房商业贷ƾ还?gu)ƾ支Z息;

  Q九(ji)Q医疗保障部门有兛_ȝ保障信息pȝ记录的个担的医药费用信息Q?/span>

  Q十Q国务院E务ȝ部门定需要提供的其他涉税信息?/span>

  上述数据信息的格式、标准、共享方式,由国务院E务ȝ部门及各省、自d、直辖市和计划单列市E务局商有关部门确定?/span>

  有关部门和单位拥有专w加扣除涉E信息,但未按规定要求向E务部门提供的,拥有涉税信息的部门或者单位的主要负责人及相关人员承担相应责Q?/span>

  W二十七?/strong> 扣缴义务人发现纳Eh提供的信息与实际情况不符的,可以要求U税Z攏V纳Eh拒绝修改的,扣缴义务人应当报告税务机养IE务机关应当及时处理?/span>

W二十八?/strong> E务机关核查专项附加扣除情况ӞU税ZQ职受雇单位所在地、经常居住地、户c所在地的公安派出所、居民委员会(x)或者村民委员会(x){有兛_位和个h应当协助核查?/span>

W九(ji)章 附  ?/strong>

  W二十九(ji)?/strong> 本办法所U父母,是指生父母、父母、养父母。本办法所U子奻I是指婚生子女、非婚生子女、子女、养子女。父母之外的其他人担L成年人的监护人的Q比照本办法规定执行?/span>

  W三十条 个h所得税专项附加扣除额一个纳E年度扣除不完的Q不能结转以后年度扣除?/span>

  W三十一?/strong> 个h所得税专项附加扣除具体操作办法Q由国务院税务主部门另行制定?/span>

  W三十二?/strong> 本办法自2019q??日v施行?/span>





国家E务d关于自然人纳Eh识别h关事的

公告

国家E务d公告2018q第59?/span>

Ҏ(gu)C改的《中华h民共和国个h所得税法》,Z利纳Eh办理涉税业务Q现p然hU税别号有关事项公告如下Q?br />  、自然hU税别号Q是自然人纳Eh办理各类涉税事项的唯一代码标识?br />  ?/strong>、有中国公民w䆾L(fng)的,以其中国公民w䆾L(fng)作ؓ(f)U税别号Q没有中国公民n份号码的Q由E务机关赋予其纳Eh识别受?br />  ?/strong>、纳Eh首次办理涉税事项Ӟ应当向税务机x者扣~义务h出示有效w䆾证gQƈ报送相兛_信息?br />  ?/strong>、税务机兛_当在赋予自然人纳Eh识别号后告知或者通过扣缴义务人告知纳Eh其纳Eh识别Pqؓ(f)自然人纳Eh查询本hU税别号提供便利?br />  ?/strong>、自然hU税人办理纳E申报、税ƄU뀁申请退E、开具完E凭证、纳E查询等涉税事项时应当向E务机关或扣~义务h提供U税别号?br />  ?/strong>、本公告所U“有效n份证件”,是指Q?br />  Q一Q纳EhZ国公民且持有有效《中华h民共和国居民w䆾证》(以下U“居民n份证”)的,为居民n份证?br />  Q二Q纳Eh为华侨且没有居民w䆾证的Qؓ(f)有效的《中华h民共和国护照》和华Lw䆾证明?br />  Q三Q纳Eh为港澛_民的Qؓ(f)有效的《港澛_民来往内地通行证》或《中华h民共和国港澳居民居住证》?br />  Q四Q纳Eh为台湑ֱ民的Qؓ(f)有效的《台湑ֱ民来往大陆通行证》或《中华h民共和国台湾居民居住证》?br />  Q五Q纳Eh为持有有效《中华h民共和国外国人永久居留n份证》(以下U永久居留证Q的外籍个h的,为永久居留证和外国护照;未持有永久居留证但持有有效《中华h民共和国外国人工作许可证》(以下U工作许可证Q的Qؓ(f)工作许可证和外国护照Q其他外c个人,为有效的外国护照?br />  本公告自2019q??日v施行?br />  

国家E务d关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法Q试行)》的公告

国家E务d公告2018q第60?/span>

W一?/strong> d

W一?/strong> Z规范个h所得税专项附加扣除行ؓ(f)Q切实维护纳Eh合法权益Q根据新修改的《中华h民共和国个h所得税法》及其实施条例、《中华h民共和国E收征收理法》及其实施细则、《国务院关于印发个h所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发?018?1P的规定,制定本办法?br />  W二?/strong> U税Zn受子x肌Ӏl教肌Ӏ大病医疗、住房贷Ƒֈ息或者住房租金、赡养老h专项附加扣除的,依照本办法规定办理?/span>

W二?/strong> 享受扣除及办理时?/strong>

W三?/strong> U税Zn受符合规定的专项附加扣除的计时间分别ؓ(f)Q?/span>

Q一Q子x肌Ӏ学前教育阶D,为子奛_?周岁当月臛_学入学前一月。学历教Ԍ为子x受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月?br />  Q二Ql教肌Ӏ学历(学位Ql教Ԍ为在中国境内接受学历Q学位)l箋教育入学的当月至学历Q学位)l箋教育l束的当月,同一学历Q学位)l箋教育的扣除期限最长不得超q?8个月。技能h员职业资格l教肌Ӏ专业技术h员职业资格l教Ԍ为取得相兌书的当年?br />  Q三Q大病医疗。ؓ(f)ȝ保障信息pȝ记录的医药费用实际支出的当年?br />  Q四Q住房贷Ƒֈ息。ؓ(f)h合同U定开始还?gu)Ƅ当月臌Ƒօ部归q或h合同l止的当月,扣除期限最长不得超q?40个月?br />  Q五Q住房租金。ؓ(f)U赁合同Q协议)U定的房屋租赁期开始的当月至租赁期l束的当月。提前终止合同(协议Q的Q以实际U赁期限为准?br />  Q六Q赡养老h。ؓ(f)被赡Mhq满60周岁的当月至赡养义务l止的年末?br />  前款W一V第二项规定的学历教育和学历Q学位)l箋教育的期_(d)包含因病或其他非主观原因休学但学cl保留的休学期间Q以及施教机构按规定l织实施的寒暑假{假期?br />  W四?/strong> 享受子女教育、l教肌Ӏ住房贷Ƒֈ息或者住房租金、赡养老h专项附加扣除的纳EhQ自W合条g开始,可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上qCw加扣除有关信息,由扣~义务h在预扣预~税ƾ时Q按其在本单位本q可享受的篏计扣除额办理扣除Q也可以在次q??日至6?0日内Q向汇缴C税务机兛_理汇清~申报时扣除?br />  U税人同时从两处以上取得工资、薪金所得,q由扣缴义务人办理上qCw加扣除的Q对同一专项附加扣除目Q一个纳E年度内Q纳Eh只能选择从其中一处扣除?br />  享受大病ȝ专项附加扣除的纳EhQ由其在ơ年3?日至6?0日内Q自行向汇缴C税务机兛_理汇清~申报时扣除?br />  W五?/strong> 扣缴义务人办理工资、薪金所得预扣预~税ƾ时Q应当根据纳Eh报送的《个人所得税专项附加扣除信息表》(以下U《扣除信息表》,见附Ӟ为纳Eh办理专项附加扣除?br />  U税人年度中间更换工作单位的Q在原单位Q职、受雇期间已享受的专w加扣除金额,不得在新任职、受雇单位扣除。原扣缴义务人应当自U税人离职不再发攑ַ资薪金所得的当月P停止为其办理专项附加扣除?br />  W六?/strong> U税人未取得工资、薪金所得,仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得需要n受专w加扣除的Q应当在ơ年3?日至6?0日内Q自行向汇缴C税务机x送《扣除信息表》,q在办理汇算清缴x时扣除?br />  W七?/strong> 一个纳E年度内Q纳Eh在扣~义务h预扣预缴E款环节未n受或未额n受专w加扣除的Q可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月䆾发放工资、薪金时补充扣除Q也可以在次q??日至6?0日内Q向汇缴C税务机兛_理汇清~时x扣除?/span>

W三?/strong> 报送信息及留存备查资料

W八?/strong> U税人选择在扣~义务h发放工资、薪金所得时享受专项附加扣除的,首次享受时应当填写ƈ向扣~义务h报送《扣除信息表》;U税q度中间相关信息发生变化的,U税人应当更新《扣除信息表》相应栏ơ,q及时报送给扣缴义务人?br />  更换工作单位的纳EhQ需要由CQ职、受雇扣~义务h办理专项附加扣除的,应当在入职的当月Q填写ƈ向扣~义务h报送《扣除信息表》?br />  W九(ji)?/strong> U税人次q需要由扣缴义务人l办理专w加扣除的Q应当于每年12月䆾Ҏ(gu)qn受专w加扣除的内容q行认Qƈ报送至扣缴义务人。纳Eh未及时确认的Q扣~义务h于次q?月v暂停扣除Q待U税人确认后再行办理专项附加扣除?br />  扣缴义务人应当将U税人报送的专项附加扣除信息Q在ơ月办理扣缴x时一q报送至ȝE务机关?br />  W十?/strong> U税人选择在汇清~申报时享受专项附加扣除的,应当填写q向汇缴C税务机x送《扣除信息表》?br />  W十一?/strong> U税人将需要n受的专项附加扣除目信息填报臟뀊扣除信息表》相应栏ơ。填报要素完整的Q扣~义务h或者主税务机兛_当受理;填报要素不完整的Q扣~义务h或者主税务机兛_当及时告知纳Eh补正或重新填报。纳Eh未补正或重新填报的,暂不办理相关专项附加扣除Q待U税正或重新填报后再行办理?br />  W十二条 U税Zn受子x育专w加扣除,应当填报配偶及子女的姓名、n份证件类型及L(fng)、子奛_前受教育阶段及v止时间、子奛_d校以及本Z配偶之间扣除分配比例{信息?br />  U税人需要留存备查资料包括:(x)子女在境外接受教育的Q应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料?br />  W十三条 U税Zn受l教育专w加扣除,接受学历Q学位)l箋教育的,应当填报教育h旉、教育阶D늭信息Q接受技能h员或者专业技术h员职业资格l教育的Q应当填报证书名U、证书编受发证机兟뀁发证(批准Q时间等信息?br />  U税人需要留存备查资料包括:(x)U税人接受技能h员职业资格l教肌Ӏ专业技术h员职业资格l教育的Q应当留存职业资格相兌书等资料?br />  W十四条 U税Zn受住房贷Ƒֈ息专w加扣除,应当填报住房权属信息、住房坐落地址、贷ƾ方式、贷N行、贷Ƒ֐同编受贷ƾ期限、首ơ还?gu)ƾ日期等信息Q纳Eh有配偶的Q填写配偶姓名、n份证件类型及L(fng)?br />  U税人需要留存备查资料包括:(x)住房h合同、贷ƾ还?gu)ƾ支出凭证等资料?br />  W十五条 U税Zn受住房租金专w加扣除,应当填报主要工作城市、租赁住房坐落地址、出Uh姓名及n份证件类型和L(fng)或者出U方单位名称及纳Eh识别PC会(x)l一信用代码Q、租赁v止时间等信息Q纳Eh有配偶的Q填写配偶姓名、n份证件类型及L(fng)?br />  U税人需要留存备查资料包括:(x)住房U赁合同或协议等资料?br />  W十六条 U税Zn受赡养老h专项附加扣除Q应当填报纳Eh是否为独生子奟뀁月扣除金额、被赡养人姓名及w䆾证gcd和号码、与U税人关p;有共同赡Mh的,需填报分摊方式、共同赡Mh姓名及n份证件类型和L(fng){信息?br />  U税人需要留存备查资料包括:(x)U定或指定分摊的书面分摊协议{资料?br />  W十七条 U税Zn受大病医疗专w加扣除,应当填报(zhn)者姓名、n份证件类型及L(fng)、与U税人关pR与基本M相关的医药费用总金额、医保目录范围内个h负担的自付金额等信息?br />  U税人需要留存备查资料包括:(x)大病(zhn)者医药服务收费及M报销相关据原g或复CgQ或者医疗保障部门出L(fng)U税q度医药费用清单{资料?br />  W十八条 U税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性、准性、完整性负责?/span>

W四?/strong> 信息报送方?/strong>

W十?ji)?/strong> U税人可以通过q程办税端、电(sh)子或者纸质报表等方式Q向扣缴义务人或者主税务机x送个Zw加扣除信息?br />  W二十条 U税人选择U税q度内由扣缴义务人办理专w加扣除的Q按下列规定办理Q?br />  Q一Q纳Eh通过q程办税端选择扣缴义务人ƈ报送专w加扣除信息的Q扣~义务hҎ(gu)接收的扣除信息办理扣除?br />  Q二Q纳Eh通过填写?sh)子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣~义务h的,扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣~端软gQƈ在次月办理扣~申报时提交l主税务机兟뀂《扣除信息表》应当一式两份,U税人和扣缴义务人签字(章)后分别留存备查?br />  W二十一?/strong> U税人选择q度l了后办理汇清~申报时享受专项附加扣除的,既可以通过q程办税端报送专w加扣除信息,也可以将?sh)子或者纸质《扣除信息表》(一式两份)报送给汇缴C税务机兟?br />  报送电(sh)子《扣除信息表》的Q主税务机兛_理打华ͼ交由U税人签字后Q一份由U税人留存备查,一份由E务机关留存Q报送纸质《扣除信息表》的Q纳Eh{֭认、主税务机兛_理签章后Q一份退q纳Eh留存备查Q一份由E务机关留存?br />  W二十二?/strong> 扣缴义务人和E务机关应当告知U税人办理专w加扣除的方式和渠道,鼓励q引导纳Eh采用q程办税端报送信息?/span>

W五?/strong> 后箋理

W二十三?/strong> U税人应当将《扣除信息表》及相关留存备查资料Q自法定汇算清缴期结束后保存五年?br />  U税人报送给扣缴义务人的《扣除信息表》,扣缴义务人应当自预扣预缴q度的次qv留存五年?br />  W二十四?/strong> U税人向扣缴义务人提供专w加扣除信息的Q扣~义务h应当按照规定予以扣除Q不得拒l。扣~义务h应当为纳Eh报送的专项附加扣除信息保密?br />  W二十五?/strong> 扣缴义务人应当及时按照纳Eh提供的信息计办理扣~申报,不得擅自更改U税人提供的相关信息?br />  扣缴义务人发现纳Eh提供的信息与实际情况不符Q可以要求纳Eh修改。纳Eh拒绝修改的,扣缴义务人应当向ȝE务机关报告Q税务机兛_当及时处理?br />  除纳Eh另有要求外,扣缴义务人应当于q度l了后两个月内,向纳Eh提供已办理的专项附加扣除目及金额等信息?br />  W二十六?/strong> E务机关定期对纳Eh提供的专w加扣除信息开展抽查?br />  W二十七?/strong> E务机关核查ӞU税人无法提供留存备查资料,或者留存备查资料不能支持相x늚Q税务机兛_以要求纳Eh提供其他佐证Q不能提供其他佐证材料,或者佐证材料仍不以支持的Q不得n受相关专w加扣除?br />  W二十八?/strong> E务机关核查专项附加扣除情况Ӟ可以提请有关单位和个人协助核查,相关单位和个人应当协助?br />  W二十九(ji)?/strong> U税人有下列情Ş之一的,ȝE务机关应当责o(h)其改正;情Ş严重的,应当U_有关信用信息pȝQƈ按照国家有关规定实施联合惩戒Q涉及违反税收征法{法律法规的Q税务机关依法进行处理:(x)
  Q一Q报送虚假专w加扣除信息;
  Q二Q重复n受专w加扣除;
  Q三Q超范围或标准n受专w加扣除;
  Q四Q拒不提供留存备查资料;
  Q五Q税务d规定的其他情形?br />  U税人在任职、受雇单位报送虚假扣除信息的Q税务机兌令改正的同时Q通知扣缴义务人?br />  W三十条 本办法自2019q??日v施行?/span>

附gQ?/strong>

个h所得税专项附加扣除信息?/span>

《个人所得税专项附加扣除信息表》填表说?/span>

一、填表须?/strong>

本表Ҏ(gu)《中华h民共和国个h所得税法》及其实施条例、《个人所得税专项附加扣除暂行办法》《个人所得税专项附加扣除操作办法Q试行)》等法律法规有关规定制定?/span>

Q一Q纳Eh按n受的专项附加扣除情况填报对应栏次Q纳Eh不n受的目Q无需填报。纳Eh未填报的目Q默认ؓ(f)不n受?/span>

Q二Q较上次报送信息是否发生变化:(x)U税人填报本表时Q对各专w加扣除,首次报送的Q在“首ơ报送”前的框内划“√”。l报送本表且无变化的Q在“无变化”前的框内划“√”;发生变化的,在“有变化”前的框内划“√”,q填写发生变化的扣除目信息?/span>

Q三Qn份证件号码应从左向右格填写Q位C?8位的Q需在空白格处划?”?/span>

Q四Q如各类扣除目的表格篇q不够,可另附多张《个人所得税专项附加扣除信息表》?/span>

二、适用范围

Q一Q本表适用于n受子x肌Ӏl教肌Ӏ大病医疗、住房贷Ƒֈ息或住房U金、赡养老h六项专项附加扣除的自然hU税人填写。选择在工资、薪金所得预扣预~个人所得税时n受的Q纳Eh填写后报送至扣缴义务人;选择在年度汇清~申报时享受专项附加扣除的,U税人填写后报送至E务机关?/span>

Q二Q纳Eh首次填报专项附加扣除信息Ӟ应将本h所涉及的专w加扣除信息表内各信息填写完整。纳Eh相关信息发生变化的,应及时更新此表相关信息项Qƈ报送至扣缴义务人或E务机关?/span>

U税人在以后U税q度l箋x扣除的,应对扣除事项有无变化q行认?/span>

三、各栏填写说?/strong>

Q一Q表头项?/span>

填报日期Q?/strong>U税人填写本表时的日期?/span>

扣除q度Q?/strong>填写U税Zn受专w加扣除的所属年度?/span>

U税人姓名:(x)填写自然人纳Eh姓名?/span>

U税别号Q?/strong>U税人有中国居民w䆾证的Q填写公民n份号码;没有公民w䆾L(fng)的,填写E务机关赋予的纳Eh识别受?/span>

Q二Q表内基信息?/span>

U税Z息:(x)填写U税人有效的手机L(fng)、电(sh)子邮、联pd址。其中,手机L(fng)为必填项?/span>

U税人配偶信息:(x)U税人有配偶的填写本栏,没有配偶的则不填。具体填写纳Eh配偶的姓名、有效n份证件名U及L(fng)?/span>

Q三Q表内各?/span>

1.子女教育

子女姓名、n份证件类型及L(fng)Q?/strong>填写U税人子女的姓名、有效n份证件名U及L(fng)?/span>

出生日期Q?/strong>填写U税人子女的出生日期Q具体到q月日?/span>

当前受教育阶D:(x)选择U税人子奛_前的受教育阶Dc区分“学前教育阶Dc义务教肌Ӏ高中阶D|肌Ӏ高{教肜y四U情形,在对应框内打“√”?/span>

当前受教育阶Dv始时_(d)(x)填写U税人子奛_于当前受教育阶段的v始时_(d)具体到年月?/span>

当前受教育阶D늻束时_(d)(x)U税人子奛_前受教育阶段的结束时间或预计l束的时_(d)具体到年月?/span>

子女教育l止旉Q?/strong>填写U税人子女不再接受符合子x育扣除条件的学历教育的时_(d)具体到年月?/span>

p国家Q或地区Q、就d校:(x)填写U税人子奛_ȝ国家或地区名U、学校名U?/span>

本h扣除比例Q?/strong>选择可扣除额度的分摊比例Q由本h全额扣除的,选择?00%”,分摊扣除的,选?0%”,在对应框内打“√”?/span>

2.l箋教育

当前l箋教育起始旉Q?/strong>填写接受当前学历Q学位)l箋教育的v始时_(d)具体到年月?/span>

当前l箋教育l束旉Q?/strong>填写接受当前学历Q学位)l箋教育的结束时_(d)或预计结束的旉Q具体到q月?/span>

学历Q学位)l箋教育阶段Q?/strong>区分“专U、本U、硕士研I生、博士研I生、其他”四U情形,在对应框内打“√”?/span>

职业资格l箋教育cdQ?/strong>区分“技能h员、专业技术h员”两U类型,在对应框内打“√”?strong>证书名称、证书编受发证机兟뀁发证(批准Q日期:(x)填写U税人取得的l箋教育职业资格证书上注明的证书名称、证书编受发证机兛_发证Q批准)日期?/span>

3.住房h利息

住房坐落地址Q?/strong>填写首套h房屋的详l地址Q具体到楼门受?/span>

产权证号/不动产登记号/商品房买卖合同号/预售合同P(x)填写首套h房屋的权证、不动登记证、商品房买卖合同或预售合同中的相应号码。如所购买住房已取得房屋权证的,填写产权证号或不动登记P所购住房尚未取得房屋权证的,填写商品房买卖合同号或预售合同号?/span>

本h是否借款人:(x)按实际情况选择“是”或“否”,q在对应框内打“√”。本人是借款人的情ŞQ包括本人独立贷ƾ、与配偶共同h的情形。如果选择“否”,则表头位|须填写配偶信息?/span>

是否婚前各自首套hQ且婚后分别扣除50%Q?/strong>按实际情况选择“是”或“否”,q在对应框内打“√”。该情Ş是指夫妻双方在婚前各有一套首套贷ƾ住房,婚后选择按夫d方各50%份额扣除的情c不填默认ؓ(f)“否”?/span>

公积金贷ƾ|h合同~号Q?/strong>填写公积金贷Ƅh合同~号?/span>

商业h|贷Ƒ֐同编P(x)填写与金融机构签订的住房商业h合同~号?/span>

h期限Q月Q:(x)填写住房h合同上注明的h期限Q按月填写?/span>

首次q款日期Q?/strong>填写住房h合同上注明的首次q款日期?/span>

h银行Q?/strong>填写商业h的银行总行名称?/span>

4.住房U金

住房坐落地址Q?/strong>填写U税人租赁房屋的详细地址Q具体到楼门受?/span>

出租方(个hQ姓名、n份证件类型及L(fng)Q?/strong>U赁房屋Z人的Q填写本栏。具体填写住房租赁合同中的出U方姓名、有效n份证件名U及L(fng)?/span>

出租?单位)名称、纳Eh识别Pl一C会(x)信用代码Q:(x)U赁房屋为单位所有的Q填写单位法定名U全U及U税别号Q统一C会(x)信用代码)?/span>

主要工作城市Q?/strong>填写U税ZQ职受雇的直辖市、计划单列市、副省城市、地U市Q地区、州、盟Q。无任职受雇单位的,填写其办理汇清~地所在城市?/span>

住房U赁合同~号Q非必填Q:(x)填写{订的住房租赁合同编受?/span>

U赁期v、租赁期止:(x)填写U税Z房租赁合同上注明的租赁v、止日期Q具体到q月。提前终止合同(协议Q的Q以实际U赁期限为准?/span>

5.赡养老h                

U税n份:(x)区分“独生子奟뀁非独生子女”两U情形,q在对应框内打“√”?/span>

被赡Mh姓名、n份证件类型及L(fng)Q?/strong>填写被赡Mh的姓名、有效证件名U及L(fng)?/span>

被赡Mh出生日期Q?/strong>填写被赡Mh的出生日期,具体到年月?/span>

与纳Eh关系Q?/strong>按被赡养ZU税人的关系填报Q区分“父二Ӏ母二Ӏ其他”三U情形,在对应框内打“√”?/span>

共同赡养人:(x)U税Zؓ(f)非独生子x填写本栏Q独生子xd写。填写与U税人实际承担共同赡M务的人员信息Q包括姓名、n份证件类型及L(fng)?/span>

分摊方式Q?/strong>U税Zؓ(f)非独生子x填写本栏Q独生子xd写。区分“^均分摊、赡MhU定分摊、被赡养人指定分摊”三U情形,q在对应框内打“√”?/span>

本年度月扣除金额Q?/strong>填写扣除q度内,按政{规定计的U税人每月可以n受的赡养老h专项附加扣除的金额?/span>

6.大病ȝ  

(zhn)者姓名、n份证件类型及L(fng)Q?/strong>填写享受大病ȝ专项附加扣除的?zhn)者姓名、有效证件名U及L(fng)?/span>

医药费用总金额:(x)填写C会(x)ȝ保险理信息pȝ记录的与基本M相关的医药费用总金额?/span>

个h负担金额Q?/strong>填写C会(x)ȝ保险理信息pȝ记录的基本医保目录范围内扣除M报销后的个h自付部分?/span>

与纳Eh关系Q?/strong>按?zhn)者与U税人的关系填报Q区分“本人、配偶或未成q子女”三U情形,在对应框内打“√”?/span>

7.扣缴义务Z?/strong>

U税人选择׃Q职受雇单位办理专w加扣除的填写本栏?/span>

扣缴义务人名U、纳Eh识别Pl一C会(x)信用代码Q:(x)U税人由扣缴义务人在工资、薪金所得预扣预~个人所得税时办理专w加扣除的Q填写扣~义务h名称全称及纳Eh识别hl一C会(x)信用代码?/span>

Q四Q签字(章)栏次

“声明”栏Q?/strong>需qEh{֭?/span>

“扣~义务h{”栏Q?/strong>扣缴单位向税务机关申报的Q应由扣~单位签章,办理x的经办h{֭Qƈ填写接收专项附加扣除信息的日期?/span>

“代理机构签章”栏Q?/strong>代理机构代ؓ(f)办理U税x的,应填写代理机构统一C会(x)信用代码Q加盖代理机构印章,代理x的经办h{֭Qƈ填写l办n份证件号码?/span>

U税人或扣缴义务人委托专业机构代为办理专w加扣除的Q需代理机构{?/span>

“受理机关”栏Q?/strong>由受理机兛_写?/span>

国家E务d关于发布《个人所得税扣缴x理办法Q试行)》的公告

国家E务d公告2018q第61?/span>

W一?/strong> 范个人所得税扣缴x行ؓ(f)Q维护纳Eh和扣~义务h合法权益Q根据《中华h民共和国个h所得税法》及其实施条例、《中华h民共和国E收征收理法》及其实施细则等法律法规的规定,制定本办法?br />  W二?/strong> 扣缴义务人,是指向个人支付所得的单位或者个人。扣~义务h应当依法办理全员全额扣缴x?br />  全员全额扣缴xQ是指扣~义务h应当在代扣税Ƅơ月十五日内Q向ȝE务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事和数额、扣~税Ƅ具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料?br />  W三?/strong> 扣缴义务人每月或者每ơ预扣、代扣的E款Q应当在ơ月十五日内~入国库Qƈ向税务机x送《个人所得税扣缴x表》?br />  W四?/strong> 实行个h所得税全员全额扣缴x的应E所得包括:(x)
  Q一Q工资、薪金所得;
  Q二Q劳务报酬所得;
  Q三Q稿酬所得;
  Q四Q特许权使用Ҏ(gu)得:(x)
  Q五Q利息、股息、红利所得;
  Q六Q胦产租赁所得;
  Q七Q胦产{让所得;
  Q八Q偶然所得?br />  W五?/strong> 扣缴义务人首ơ向U税人支付所得时Q应当按照纳Eh提供的纳Eh识别L(fng)基础信息Q填写《个人所得税基础信息表(A表)》,q于ơ月扣缴x时向E务机关报送?br />  扣缴义务人对U税人向其报告的相关基础信息变化情况Q应当于ơ月扣缴x时向E务机关报送?br />  W六?/strong> 扣缴义务人向居民个h支付工资、薪金所得时Q应当按照篏计预扣法计算预扣E款Qƈ按月办理扣缴x?br />  累计预扣法,是指扣缴义务人在一个纳E年度内预扣预缴E款Ӟ以纳Eh在本单位截至当前月䆾工资、薪金所得篏计收入减除篏计免E收入、篏计减除费用、篏计专Ҏ(gu)除、篏计专w加扣除和累计依法定的其他扣除后的余额ؓ(f)累计预扣预缴应纳E所得额Q适用个h所得税预扣率表一Q见附gQ,计算累计应预扣预~税额,再减除篏计减免税额和累计已预扣预~税额,其余额ؓ(f)本期应预扣预~税额。余额ؓ(f)负值时Q暂不退E。纳E年度终了后余额仍ؓ(f)负值时Q由U税人通过办理l合所得年度汇清~_(d)E款多退补?br />  具体计算公式如下Q?br />  本期应预扣预~税?Q篏计预扣预~应U税所得额×预扣?速算扣除?-累计减免E额-累计已预扣预~税?br />    累计预扣预缴应纳E所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法定的其他扣?br />  其中Q篏计减除费用,按照5000?月乘以纳Eh当年截至本月在本单位的Q职受雇月份数计算?br />  W七?/strong> 居民个h向扣~义务h提供有关信息q依法要求办理专w加扣除的Q扣~义务h应当按照规定在工资、薪金所得按月预扣预~税ƾ时予以扣除Q不得拒l?br />  W八?/strong> 扣缴义务人向居民个h支付力_报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得时Q应当按照以下方法按ơ或者按月预扣预~税ƾ:(x)
  力_报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得以收入减除费用后的余额为收入额Q其中,EK所得的收入额减按百分之七十计算?br />  减除费用Q预扣预~税ƾ时Q劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得每ơ收入不过四千元的Q减除费用按八百元计;每次收入四千元以上的Q减除费用按收入的百分之二十计算?br />  应纳E所得额Q劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,以每ơ收入额为预扣预~应U税所得额Q计应预扣预缴E额。劳务报酬所得适用个h所得税预扣率表二(见附ӞQ稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得适用癑ֈ之二十的比例预扣率?br />  居民个h办理q度l合所得汇清~时Q应当依法计劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得的收入额,q入q度l合所得计应U税ƾ,E款多退补?br />  W九(ji)?/strong> 扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得,力_报酬所得,EK所得和特许权用费所得时Q应当按照以下方法按月或者按ơ代扣代~税ƾ?br />  非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额ؓ(f)应纳E所得额Q劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,以每ơ收入额为应U税所得额Q适用个h所得税E率表三Q见附gQ计应U税额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得以收入减除癑ֈ之二十的费用后的余额为收入额Q其中,EK所得的收入额减按百分之七十计算?br />  非居民个人在一个纳E年度内E款扣缴Ҏ(gu)保持不变Q达到居民个人条件时Q应当告知扣~义务h基础信息变化情况Q年度终了后按照居民个h有关规定办理汇算清缴?br />  W十?/strong> 扣缴义务人支付利息、股息、红利所得,财U赁所得,财转让所得或者偶然所得时Q应当依法按ơ或者按月代扣代~税ƾ?br />  W十一?/strong> 力_报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,属于一ơ性收入的Q以取得该项收入Zơ;属于同一目q箋性收入的Q以一个月内取得的收入Zơ?br />  财U赁所得,以一个月内取得的收入Zơ?br />  利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时取得的收入ؓ(f)一ơ?br />  偶然所得,以每ơ取得该Ҏ(gu)入ؓ(f)一ơ?br />  W十二条 U税人需要n受税收协定待遇的Q应当在取得应税所得时d向扣~义务h提出Qƈ提交相关信息、资料,扣缴义务Z扣代~税ƾ时按照享受E收协定待遇有关办法办理?br />  W十三条 支付工资、薪金所得的扣缴义务人应当于q度l了后两个月内,向纳Eh提供其个人所得和已扣~税Ƅ信息。纳Ehq度中间需要提供上qC息的Q扣~义务h应当提供?br />  U税人取得除工资、薪金所得以外的其他所得,扣缴义务人应当在扣缴E款后,及时向纳Eh提供其个人所得和已扣~税Ƅ信息?br />  W十四条 扣缴义务人应当按照纳Eh提供的信息计税ƾ、办理扣~申报,不得擅自更改U税人提供的信息?br />  扣缴义务人发现纳Eh提供的信息与实际情况不符的,可以要求U税Z攏V纳Eh拒绝修改的,扣缴义务人应当报告税务机养IE务机关应当及时处理?br />  U税人发现扣~义务h提供或者扣~申报的个h信息、支付所得、扣~税Ƅ信息与实际情况不W的Q有权要求扣~义务h修改。扣~义务h拒绝修改的,U税人应当报告税务机养IE务机关应当及时处理?br />  W十五条 扣缴义务人对U税人提供的《个人所得税专项附加扣除信息表》,应当按照规定妥善保存备查?br />  W十六条 扣缴义务人应当依法对U税人报送的专项附加扣除{相xE信息和资料保密?br />  W十七条 Ҏ(gu)~义务h按照规定扣缴的税ƾ,按年付给癑ֈ之二的手l费。不包括E务机关、司法机关等查补或者责令补扣的E款?br />  扣缴义务人领取的扣缴手箋费可用于提升办税能力、奖励办Eh员?br />  W十八条 扣缴义务Z法行代扣代~义务,U税Z得拒l。纳Eh拒绝的,扣缴义务人应当及时报告税务机兟?br />  W十?ji)?/strong> 扣缴义务人有未按照规定向E务机关报送资料和信息、未按照U税人提供信息虚报虚扣专w加扣除、应扣未扣税ƾ、不~或缴已扣E款、借用或冒用他n份等行ؓ(f)的,依照《中华h民共和国E收征收理法》等相关法律、行政法规处理?br />  W二十条 本办法相兌证单书式P由国家税务d另行制定发布?br />  W二十一?/strong> 本办法自2019q??日v施行。《国家税务d关于印发〈个人所得税全员全额扣缴x理暂行办法〉的通知》(国税发?005?05P同时废止?/span>

国家E务d关于个h所得税自行U税x有关问题的公?/span>

国家E务d公告2018q第62?/span>

Ҏ(gu)C改的《中华h民共和国个h所得税法》及其实施条例,现就个h所得税自行U税x有关问题公告如下Q?br />  、取得综合所得需要办理汇清~的U税x
  取得l合所得且W合下列情Ş之一的纳EhQ应当依法办理汇清~_(d)(x)
  Q一Q从两处以上取得l合所得,且综合所得年收入额减除专Ҏ(gu)除后的余额超q?万元Q?br />  Q二Q取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得中一Ҏ(gu)者多Ҏ(gu)得,且综合所得年收入额减除专Ҏ(gu)除的余额过6万元Q?br />  Q三Q纳E年度内预缴E额低于应纳E额Q?br />  Q四Q纳Eh甌退E?br />  需要办理汇清~的U税人,应当在取得所得的ơ年3?日至6?0日内Q向任职、受雇单位所在地ȝE务机关办理U税xQƈ报送《个人所得税q度自行U税x表》。纳Eh有两处以上Q职、受雇单位的Q选择向其中一处Q职、受雇单位所在地ȝE务机关办理U税xQ纳Eh没有任职、受雇单位的Q向L(fng)所在地或经常居住地ȝE务机关办理U税x?br />  U税人办理综合所得汇清~_(d)应当准备与收入、专Ҏ(gu)除、专w加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、n受税收优惠等相关的资料,q按规定留存备查或报送?br />  U税人取得综合所得办理汇清~的具体办法Q另行公告?br />  ?/strong>、取得经营所得的U税x
  个体工商户业丅R个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙h、承包承U经营者个Z及其他从事生产、经营活动的个h取得l营所得,包括以下情ŞQ?br />  Q一Q个体工商户从事生、经营活动取得的所得,个h独资企业投资人、合伙企业的个h合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;
  Q二Q个Z法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
  Q三Q个人对企业、事业单位承包经营、承U经营以及{包、{U取得的所得;
  Q四Q个Z事其他生产、经营活动取得的所得?br />  U税人取得经营所得,按年计算个h所得税Q由U税人在月度或季度终了后15日内Q向l营理所在地ȝE务机关办理预缴U税xQƈ报送《个人所得税l营所得纳E申报表QA表)》。在取得所得的ơ年3?1日前Q向l营理所在地ȝE务机关办理汇算清缴Qƈ报送《个人所得税l营所得纳E申报表QB表)》;从两处以上取得经营所得的Q选择向其中一处经营管理所在地ȝE务机关办理q度汇ȝ报,q报送《个人所得税l营所得纳E申报表QC表)》?br />  ?/strong>、取得应E所得,扣缴义务人未扣缴E款的纳E申?br />  U税人取得应E所得,扣缴义务人未扣缴E款的,应当区别以下情Ş办理U税xQ?br />  Q一Q居民个人取得综合所得的Q按照本公告W一条办理?br />  Q二Q非居民个h取得工资、薪金所得,力_报酬所得,EK所得,特许权用费所得的Q应当在取得所得的ơ年6?0日前Q向扣缴义务人所在地ȝE务机关办理U税xQƈ报送《个人所得税自行U税x表(A表)》。有两个以上扣缴义务人均未扣~税ƄQ选择向其中一处扣~义务h所在地ȝE务机关办理U税x?br />  非居民个人在ơ年6?0日前dQ(f)时离境除外)的,应当在离境前办理U税x?br />  Q三Q纳Eh取得利息、股息、红利所得,财U赁所得,财转让所得和偶然所得的Q应当在取得所得的ơ年6?0日前Q按相关规定向主税务机兛_理纳E申报,q报送《个人所得税自行U税x表(A表)》?br />  E务机关通知限期~纳的,U税人应当按照期限缴U税ƾ?br />  ?/strong>、取得境外所得的U税x
  居民个h从中国境外取得所得的Q应当在取得所得的ơ年3?日至6?0日内Q向中国境内任职、受雇单位所在地ȝE务机关办理U税xQ在中国境内没有任职、受雇单位的Q向L(fng)所在地或中国境内经常居住地ȝE务机关办理U税xQ户c所在地与中国境内经常居住地不一致的Q选择其中一C税务机兛_理纳E申报;在中国境内没有户c的Q向中国境内l常居住C税务机兛_理纳E申报?br />  U税人取得境外所得办理纳E申报的具体规定Q另行公告?br />  ?/strong>、因Ud境外注销中国L(fng)的纳E申?br />  U税人因Ud境外注销中国L(fng)的,应当在申h销中国L(fng)前,向户c所在地ȝE务机关办理U税xQ进行税ƾ清?br />  Q一Q纳Eh在注销L(fng)q度取得l合所得的Q应当在注销L(fng)前,办理当年l合所得的汇算清缴Qƈ报送《个人所得税q度自行U税x表》。尚未办理上一q度l合所得汇清~的Q应当在办理注销L(fng)U税x时一q办理?br />  Q二Q纳Eh在注销L(fng)q度取得l营所得的Q应当在注销L(fng)前,办理当年l营所得的汇算清缴Qƈ报送《个人所得税l营所得纳E申报表QB表)》。从两处以上取得l营所得的Q还应当一q报送《个人所得税l营所得纳E申报表QC表)》。尚未办理上一q度l营所得汇清~的Q应当在办理注销L(fng)U税x时一q办理?br />  Q三Q纳Eh在注销L(fng)当年取得利息、股息、红利所得,财U赁所得,财转让所得和偶然所得的Q应当在注销L(fng)前,x当年上述所得的完税情况Qƈ报送《个人所得税自行U税x表(A表)》?br />  Q四Q纳Eh有未~或者少~税ƄQ应当在注销L(fng)前,l清Ơ缴或未~的E款。纳Eh存在分期~税且未~纳完毕的,应当在注销L(fng)前,l清未~纳的税ƾ?br />  Q五Q纳Eh办理注销L(fng)U税xӞ需要办理专w加扣除、依法确定的其他扣除的,应当向税务机x送《个人所得税专项附加扣除信息表》《商业健康保险税前扣除情冉|l表》《个人税攉g型商业养老保险税前扣除情冉|l表》等?br />  ?/strong>、非居民个h在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的U税x
  非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的Q应当在取得所得的ơ月15日内Q向其中一处Q职、受雇单位所在地ȝE务机关办理U税xQƈ报送《个人所得税自行U税x表(A表)》?br />  ?/strong>、纳E申报方?br />  U税人可以采用远E办E端、邮寄等方式xQ也可以直接C税务机关申报?br />  ?/strong>、其他有关问?/span>

Q一Q纳Eh办理自行U税xӞ应当一q报送税务机兌求报送的其他有关资料。首ơ申报或者个人基信息发生变化的,q应报送《个人所得税基础信息表(B表)》?br />  本公告涉及的有关表证单书Q由国家E务dl一制定式样Q另行公告?br />  Q二Q纳Eh在办理纳E申报时需要n受税收协定待遇的Q按照n受税收协定待遇有兛_法办理?br />  ?/strong>、本公告?019q??日v施行?br />

国家E务d关于全面实施C人所得税法若q征衔接问题的公告

国家E务d公告2018q第56?/span>

彻落实新修改的《中华h民共和国个h所得税法》(以下U“新个h所得税法”)Q现全面实施新个h所得税法后扣缴义务人对居民个h工资、薪金所得,力_报酬所得,EK所得,特许权用费所得预扣预~个人所得税的计方法,寚w居民个h上述四项所得扣~个人所得税的计方法,公告如下Q?br />  、居民个人预扣预~方?br />  扣缴义务人向居民个h支付工资、薪金所得,力_报酬所得,EK所得,特许权用费所得时Q按以下Ҏ(gu)预扣预缴个h所得税Qƈ向主税务机x送《个人所得税扣缴x表》(见附Ӟ。年度预扣预~税额与q度应纳E额不一致的Q由居民个h于次q??日至6?0日向ȝE务机关办理l合所得年度汇清~_(d)E款多退补?br />  Q一Q扣~义务h向居民个人支付工资、薪金所得时Q应当按照篏计预扣法计算预扣E款Qƈ按月办理全员全额扣缴x。具体计公式如下:(x)
  本期应预扣预~税?Q篏计预扣预~应U税所得额×预扣?速算扣除?-累计减免E额-累计已预扣预~税?br />  累计预扣预缴应纳E所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法定的其他扣?br />  其中Q篏计减除费用,按照5000?月乘以纳Eh当年截至本月在本单位的Q职受雇月份数计算?br />  上述公式中,计算居民个h工资、薪金所得预扣预~税额的预扣率、速算扣除敎ͼ按《个人所得税预扣率表一》执行?br />  Q二Q扣~义务h向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,按次或者按月预扣预~个人所得税。具体预扣预~方法如下:(x)
  力_报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得以收入减除费用后的余额为收入额。其中,EK所得的收入额减按百分之七十计算?br />  减除费用Q劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得每ơ收入不过四千元的Q减除费用按八百元计;每次收入四千元以上的Q减除费用按癑ֈ之二十计?br />  应纳E所得额Q劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,以每ơ收入额为预扣预~应U税所得额。劳务报酬所得适用癑ֈ之二十至癑ֈ之四十的额累进预扣率《个人所得税预扣率表二》,EK所得、特许权使用Ҏ(gu)得适用癑ֈ之二十的比例预扣率?br />  力_报酬所得应预扣预缴E额=预扣预缴应纳E所得额×预扣?速算扣除?br />  EK所得、特许权使用Ҏ(gu)得应预扣预缴E额=预扣预缴应纳E所得额×20%
  ?/strong>、非居民个h扣缴Ҏ(gu)
  扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得,力_报酬所得,EK所得和特许权用费所得时Q应当按以下Ҏ(gu)按月或者按ơ代扣代~个人所得税Q?br />  非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额ؓ(f)应纳E所得额Q劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,以每ơ收入额为应U税所得额Q适用按月换算后的非居民个人月度税率表《个人所得税E率表三》计应U税额。其中,力_报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得以收入减除癑ֈ之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算?br />  非居民个人工资、薪金所得,力_报酬所得,EK所得,特许权用费所得应U税?应纳E所得额×E率-速算扣除?br />  本公告自2019q??日v施行?/span>

附gQ?/strong>

《个人所得税扣缴x表》填表说?/span>

、适用范围

本表适用于扣~义务h向居民个人支付工资、薪金所得,力_报酬所得,EK所得和特许权用费所得的个h所得税全员全额预扣预缴xQ向非居民个人支付工资、薪金所得,力_报酬所得,EK所得和特许权用费所得的个h所得税全员全额扣缴xQ以及向U税人(居民个h和非居民个hQ支付利息、股息、红利所得,财U赁所得,财转让所得和偶然所得的个h所得税全员全额扣缴x?/span>

?/strong>、申报期?/span>

扣缴义务人应当在每月或者每ơ预扣、代扣税Ƅơ月十五日内Q将已扣E款~入国库Qƈ向税务机x送本表?/span>

?/strong>、各栏次填写说明

Q一Q表头项?/span>

1.“税ƾ所属期”:(x)填写扣缴义务Z扣税Ƒֽ月的W一日至最后一日。如Q?019q??0日发攑ַ资时代扣的税ƾ,E款所属期填写?019q??日至2019q??1日”?/span>

2.“扣~义务h名称”:(x)填写扣缴义务人的法定名称全称?/span>

3.“扣~义务hU税别号Q统一C会(x)信用代码Q”:(x)填写扣缴义务人的U税别号或统一C会(x)信用代码?/span>

Q二Q表内各?/span>

1.W?列“姓名”:(x)填写U税人姓名?/span>

2.W?列“n份证件类型”:(x)填写U税人有效的w䆾证g名称。中国公民有中华人民共和国居民n份证的,填写居民w䆾证;没有居民w䆾证的Q填写港澛_民来往内地通行证或港澳居民居住证、台湑ֱ民通行证或台湾居民居住证、外国h怹居留w䆾证、外国h工作许可证或护照{?/span>

3.W?列“n份证件号码”:(x)填写U税人有效n份证件上载明的证件号码?/span>

4.W?列“纳Eh识别号”:(x)有中国公民n份号码的Q填写中华h民共和国居民w䆾证上载明的“公民n份号码”;没有中国公民w䆾L(fng)的,填写E务机关赋予的纳Eh识别受?/span>

5.W?列“是否ؓ(f)非居民个人”:(x)U税Zؓ(f)非居民个人的填“是”,为居民个人的填“否”。不填默认ؓ(f)“否”?/span>

6.W?列“所得项目”:(x)填写U税人取得的个h所得税法第二条规定的应E所得项目名U。同一U税人取得多Ҏ(gu)多次所得的Q应分行填写?/span>

7.W??1列“本月(ơ)情况”:(x)填写扣缴义务人当月(ơ)支付l纳Eh的所得,以及按规定各所得项目当月(ơ)可扣除的减除费用、专Ҏ(gu)除、其他扣除等。其中,工资、薪金所得预扣预~个人所得税时扣除的专项附加扣除Q按照纳E年度内U税人在该Q职受雇单位截臛_月可享受的各专项附加扣除目的扣除总额Q填写至“篏计情况(工资薪金Q”中W?5?9列相应栏Q本月情况中则无d写?/span>

Q?Q“收入额计算”:(x)包含“收入”“费用”“免E收入”?/span>

具体计算公式为:(x)收入?收入-费用-免税收入?/span>

①第8列“收入”:(x)填写当月Q次Q扣~义务h支付l纳Eh所得的总额?/span>

②第9列“费用”:(x)仅限支付力_报酬、稿酬、特许权使用费三Ҏ(gu)得时填写Q支付其他各Ҏ(gu)得时无须填写本列。预扣预~居民个ZqCҎ(gu)得个人所得税Ӟ每次收入不超q?000元的Q费用填写?00”元Q每ơ收?000元以上的Q费用按收入?0%填写。扣~非居民个h上述三项所得的个h所得税Ӟ费用按收入的20%填写?/span>

③第10列“免E收入”:(x)填写U税人各所得项目收入总额中,包含的税法规定的免税收入金额。其中,E法规定“稿酬所得的收入额减?0%计算”,对稿酬所得的收入额减计的30%部分Q填入本列?/span>

Q?Q第11列“减除费用”:(x)仅限支付工资、薪金所得时填写。具体按E法规定的减除费用标准填写。如Q?019qؓ(f)5000?月?/span>

Q?Q第12?5列“专Ҏ(gu)除”:(x)分别填写按规定允许扣除的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公U金的金额?/span>

Q?Q第16?1列“其他扣除”:(x)分别填写按规定允许扣除的目金额?/span>

8.W?2?0列“篏计情况(工资、薪金)”:(x)本栏仅适用于居民个人取得工资、薪金所得预扣预~的情ŞQ工资、薪金所得以外的目无须填写。具体各列,按照U税q度内居民个人在该Q职受雇单位截臛_前月份篏计情况填报?/span>

Q?Q第22列“篏计收入额”:(x)填写本纳E年度截臛_前月份,扣缴义务人支付给U税人的工资、薪金所得的累计收入额?/span>

Q?Q第23列“篏计减除费用”:(x)按照5000?月乘以纳Eh当年在本单位的Q职受雇月份数计算?/span>

Q?Q第24列“篏计专Ҏ(gu)除”:(x)填写本年度截臛_前月份,按规定允许扣除的“三险一金”的累计金额?/span>

Q?Q第25?9列“篏计专w加扣除”:(x)分别填写截至当前月䆾Q纳Eh按规定可享受的子x肌Ӏ赡养老h、住房贷Ƒֈ息或住房U金、l教育扣除的累计金额。大病医疗扣除由U税人在q度汇算清缴时办理,此处无须填报?/span>

Q?Q第30列“篏计其他扣除”:(x)填写本年度截臛_前月份,按规定允许扣除的q金Q包括企业年金、职业年金)、商业健康保险、税延养老保险及其他扣除目的篏计金额?/span>

9.W?1列“减按计E比例”:(x)填写按规定实行应U税所得额减计E收优惠的减计比例。无减计规定的,可不填,pȝ默认?00%。如Q某税收政{实行减?0%计入应纳E所得额Q则本列?0%?/span>

10.W?2列“准予扣除的捐赠额”:(x)是指按照E法及相x规、政{规定,可以在税前扣除的捐赠额?/span>

11.W?3?9列“税ƾ计”:(x)填写扣缴义务人当月扣~个人所得税Ƅ计算情况?/span>

Q?Q第33列“应U税所得额”:(x)Ҏ(gu)相关列次计算填报?/span>

①居民个人取得工资、薪金所得,填写累计收入额减除篏计减除费用、篏计专Ҏ(gu)除、篏计专w加扣除、篏计其他扣除、准予扣除的捐赠额后的余额?/span>

②非居民个h取得工资、薪金所得,填写收入额减d除费用、准予扣除的捐赠额后的余额?/span>

③居民个人或非居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用Ҏ(gu)得,填写本月Q次Q收入额减除可以扣除的税贏V准予扣除的捐赠额后的余额?/span>

④居民个人或非居民个人取得利息、股息、红利所得和偶然所得,填写本月Q次Q收入额减除准予扣除的捐赠额后的余额?/span>

⑤居民个人或非居民个人取得胦产租赁所得,填写本月Q次Q收入额减除允许扣除的税贏V准予扣除的捐赠额后的余额?/span>

⑥居民个人或非居民个人取得胦产{让所得,填写本月Q次Q收入额减除财原倹{允许扣除的E费、准予扣除的捐赠额后的余额?/span>

其中Q适用“减按计E比例”的所得项目,其应U税所得额按上q方法计后乘以减按计税比例的金额填报?/span>

Q?Q第34?5列“税?预扣率”和“速算扣除数”:(x)填写各所得项目按规定适用的税率(或预扣率Q和速算扣除数。没有速算扣除数的Q则不填?/span>

Q?Q第36列“应U税额”:(x)Ҏ(gu)相关列次计算填报?/span>

具体计算公式为:(x)应纳E额=应纳E所得额×E率Q预扣率Q?速算扣除数?/span>

Q?Q第37列“减免税额”:(x)填写W合E法规定可减免的E额。居民个人工资、薪金所得,填写本年度篏计减免税额;居民个h取得工资、薪金以外的所得或非居民个人取得各Ҏ(gu)得,填写本月Q次Q减免税额?/span>

Q?Q第38列“已扣缴E额”:(x)填写本年或本月(ơ)U税人同一所得项目,已由扣缴义务人实际扣~的E款金额?/span>

Q?Q第39列“应补(退Q税额”:(x)Ҏ(gu)相关列次计算填报?/span>

具体计算公式为:(x)应补Q退Q税?应纳E额-减免E额-已扣~税额?/span>

Q三Q其他栏?/span>

1.“声明”:(x)需由扣~义务h{֭或签章?/span>

2.“经办h”:(x)由办理扣~申报的l办人签字,q填写经办hw䆾证gL(fng)?/span>

3.“代理机构”:(x)代理机构代ؓ(f)办理扣缴x的,应当填写代理机构l一C会(x)信用代码Qƈ加盖代理机构{?/span>

?/strong>、其他事说?/span>

本表一式两份,扣缴义务人、税务机兛_留存一份?/span>

国家E务d关于个?/span>所得税《税收完E证明》(文书式)调整为《纳E记录》有关事的公告

国家E务d公告2018q第55?/span>

为配合个人所得税制度攚wQ进一步落实国务院减证便民要求Q优化纳E服务,国家E务d军_个人所得税《税收完E证明》(文书式)调整为《纳E记录》。现有关事公告如下:(x)
  、从2019q??日vQ纳Eh甌开L(fng)ƾ所属期?019q??日(含)以后的个人所得税~_(d)退Q税情况证明的,E务机关不再开兗税收完E证明》(文书式)Q调整ؓ(f)开兗纳E记录》(具体内容及式栯附gQ;U税人申请开L(fng)ƾ所属期?018q?2?1日(含)以前个h所得税~_(d)退Q税情况证明的,E务机关l箋开兗税收完E证明》(文书式)?br />  ?/strong>、纳Eh2019q??日以后取得应E所得ƈ由扣~义务h向税务机兛_理了全员全额扣缴xQ或Ҏ(gu)E法规定自行向税务机兛_理纳E申报的Q不论是否实际缴U税ƾ,均可以申请开兗纳E记录》?br />  ?/strong>、纳Eh可以通过?sh)子E务局、手机APP甌开h人的个h所得税《纳E记录》,也可到办E服务厅甌开兗?br />  ?/strong>、纳Eh可以委托他h持下列证件和资料到办E服务厅代ؓ(f)开具个人所得税《纳E记录》:(x)
  Q一Q委托h及受托h有效w䆾证g原gQ?br />  Q二Q委托h书面授权资料?br />  ?/strong>、纳Eh对个人所得税《纳E记录》存在异议的Q可以向该项记录中列明的E务机关甌核实?br />  ?/strong>、税务机x供个人所得税《纳E记录》的验证服务Q支持通过?sh)子E务局、手机APP{方式进行验证。具体验证方法见个h所得税《纳E记录》中的相兌明?br />  ?/strong>、本公告?019q??日v施行?/span>
  

  



 
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